时间：2025-01-07 浏览量：
延保服务是"三包"期后延续包修"的服务方式。这在生活中十分常见，如客户买电视机后时厂家在正常的保修期后会赠送一年的延长保修服务；或在买电视时的时候以低于正常保修价格的一定折扣与电视价格一起收取。
但作为一名财务人员，你了解延保服务的税务处理吗？估计不少人都有点懵，延保常见，但税务这块很少有人提及~~~今天小e带大家一起看一下：
保修期内提供维修服务如何纳税？保修期内公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定关于视同销售的规定
保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。
销售商品同时收取延保费用例如在某商城购买手机时，手机价格4999同时一起购买了该手机3年的延长保修服务，该保修服务规定在3年内如果手机出现质量问题由该商城负责维修，消费者不需要支付额外费用。
1、该延保服务如果交增值税首先要分清该行为是兼营行为还是混合销售
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
在销售手机的时候购买延保服务，属于同一销售行为，如果消费者不购买手机肯定不会购买该手机的延保服务，二者属于从属关系。
2、按什么税率交增值税
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
因此，该商城销售手机同时出售延服务的行为应按货物交纳增值税。
单独销售延保服务某电脑厂家在其官网上同时销售电脑及该厂家的延长保修卡，消费者可单独购买延长保修卡。延长保修卡的内容为机械原件故障、电器件损坏、灰尘受热引起的故障，并且可以提供日常检测保养等服务。
1、该延保服务与产品销售没有必然的联系，构成《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定的兼营行为；因此应分别核算分别适用税率。
2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定，条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。
电脑厂商在销售延保服务时其产品并未损坏及功能丧失，因此，应按其他现代服务业交纳增值税。
以上是延保服务中一些小案例，但现实中延保服务各种各样，提供的服务也有差别，所以实务中，纳税适用什么税率，需根据业务实质及相关规定进行具体判断。
编辑 | 在e企
